УСН для автономных учреждений

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 налогового Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с налоговым Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 налогового Кодекса.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных налоговым Кодексом.

Автономные учреждения вправе применять УСН (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) при выполнении нескольких условий:

- остаточная стоимость основных средств из состава амортизируемого имущества не превышает 100 млн. рублей. Имущество, переданное автономному учреждению в оперативное управление, не признается амортизируемым и его стоимость не учитывается при расчете остаточной стоимости для определения возможности применять УСН;

- у учреждения отсутствуют филиалы;

- средняя численность работников не более 100 человек;

- доходы не превышают максимальный размер. Если учреждение планирует применять УСН с нового года, то сумма доходов за 9 месяцев предыдущего года не превышают 45 млн. рублей, без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор. Для учреждений, применяющих УСН граничный размер доходов равен 60 млн.руб., также увеличенных на коэффициент-дефлятор. В общем размере доходов не учитываются те, доходы, по которым учреждение платило ЕНВД;

- уведомление о переходе на УСН подано вовремя.

При расчете средней численности работников их количество считается по учреждению в целом вне зависимости от видов деятельности.

Объектами налогообложения при использовании упрощенной системы налогообложения являются "доходы" или "доходы минус расходы". В первом случае сумма налога равна 6%, а во втором - 15%. Заметьте, что возможно установление ставок ниже написанных уровней в определенных случаях. Применение ставки в 6% с общего дохода довольно значительно облегчает труд бухгалтера, но при этом теряется возможность экономии за счет части затрат, которые возможно засчитать в уменьшение налогооблагаемой базы. Применение одновременно двух объектов налогообложения не предусмотрено.

Сроки подачи уведомления о переходе на УСН:

- для вновь созданного автономного учреждения: в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет;

- для учреждения с ОСН: не позднее 31 декабря предшествующего года;

- в течение 30 календарных дней со дня прекращения деятельности, по которой применялся ЕНВД.

Если учреждением выбран объект налогообложения "доходы", то авансовые платежи за отчетный период рассчитываются в следующем порядке:

Для расчета суммы авансового платежа используется сведения о доходах, которые получают из первого раздела Книги доходов и расходов. Авансовый платеж уменьшают следующие суммы: страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС; пособия по временной нетрудоспособности (больничные), которые оплачены учреждением в первые три дня болезни сотрудника. Общая сумма расходов, уменьшающих авансовый платеж или сумму налога за год берется из четвертого раздела Книги учета доходов и расходов.

При выборе объекта налогообложения "доходы минус расходы" авансовые платежи определяют так:

Формула расчета авансовых платежей по УСН "доходы минус расходы": (сумма доходов - сумма расходов нарастающим итогом) * ставку налога (15% в общем случае)- сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды.

Формула расчета суммы налога: (сумма доходов - сумма расходов - сумма убытков предыдущих периодов, учтенных в текущем периоду) * ставка налога.

Минимальный налог при УСН с объектом "доходы минус расходы" равен 1% от суммы доходов за год.

Если рассчитанный налог больше минимального налога по УСН или равна ей, то годовая сумма налога определяется так: Сумма рассчитанного налога - авансовые платежи за отчетные периоды.

Если же сумма минимального налога больше рассчитанной суммы налога, то годовой налог, подлежащий уплате определяется так: сумма рассчитанного минимального налога - сумма авансовых платежей за отчетные периоды.

Бухгалтерский учет:

Начисление и перечисление налога

Начисление налога: дебет 2 401 10 130 - кредит 2 303 05 000

Перечисление в доход бюджета: дебет 2 303 05 000 - кредит 2 202 11 000 (2 201 21 000).

Если автономное учреждение применяет УСН и требуется рассчитать и оплатить больничные, то:

- первые три дня, которые оплачиваются учреждением, использующим "доходы" ,сокращают авансовый платеж по налогу. Но суммарно такое сокращение не будет превышать 50% налога;

- применяя "доходы минус расходы" затраты на оплату первых трех дней нахождения человека "на больничном" включаются в налоговые расходы.

#Налоговыйучет #УСН